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辰信會計教你快速成為一名合格的會計員
一、 帳務員的基本素質
1、為客戶保密—職業素質 2、做事細心—專業素質 3、強烈的責任心—心里素質
二、 帳務基本知識
1、 企業總體分：一般納稅人企業（使用增值稅專用發票），小規模企業
2、 行業分類：商業（買A產品賣A產品）
工業（買A產品賣B產品），（原材料——制造費用）——生產成本——產成品
服務業（廣告，運輸，代理，咨詢，勞務，設計，科技開發，建筑，通信，文娛，倉儲）
3、 稅種稅率：國稅：增值稅（商品在流通過程中發生增值而征收的稅），消費稅（對奢侈品征收的稅）， 2002年1月1日后成立企業的所得稅。
地稅：營業稅（提供勞務，中介等），個人所得稅，城建稅，教育費附加（外資不需交），文化事業建設稅，印花稅。
辨別方法：1、國稅有國稅局監制印章，地稅有地稅局監制印章；2、看開出項目內容。
正規做法：中央稅：消費，關稅，車輛購置稅，共享：增值稅，企業所得稅，外商所得稅，個人所得稅，證券交易印花稅。地方稅：營業稅，資源稅，土地僧值稅，印花稅，城建稅，房產稅，車船使用稅
商業工業：增值稅：4%，6%（加工），13%（低稅率），17%——國稅（發票金額換算）
消費稅：5%—10%
服務業：3%，5%，20%—地稅（直接用發票金額乘以稅率）
企業所得稅：15%（無其它優惠），（收入—成本—費用）*15%
例1：一商業企業8月份開出發票金額10000元，則增值稅稅金為：10000/1。04*0。04=384。62元，則相應的地稅為+：384。62*0。01=城建稅，384。62*0。03=教育費附加
例2：一服務公司8月份開出發票金額為10000元，則營業稅稅額為：10000*0。05=500元，地稅為：500*0。01=城建稅，500*0。03=教育費附加
4、 銀行走帳原則
一個公司可以開設一個基本帳戶，一個納稅帳戶，幾個結算帳戶，幾個外幣帳戶
基本帳戶：反映企業經營收入，經營支出及日常開支（必做），開票收入進帳，有票支出付帳，少量往來款，每月要求有對帳單。
納稅銀行：可專門設國稅，地稅帳戶，專門用于納稅，要轉帳需提出申請。
結算賬戶：不開票收入，無票支出，不能入帳，同時不能跟基本戶有往來，不能提現金，能轉帳。
外幣帳戶：如不需要外幣，可以和基本帳戶同一使用，方便進口使用，每年確定
基本平帳方法：提現金可以平應付，預收，存現金可以平應收，預付。
5、 票據的分類
收入成本類：收入類取得記帳聯，購貨類取得發票聯（確定客戶主營產品）
費用類：1、工資，2、辦公用品，3、差旅費，4、招待費，5、電話費，6、運雜費，7、房租，8、水電管理費，9、折舊費，10、福利費，11、廣告費，12、開辦費攤銷，13、印花稅
村委的戶租收所，行政事業單位的專用收據（有財政局監制印章），收款收據，押金定金收據可以入帳。
銀行單據，分清基本戶，納稅戶，外幣戶及用途：提現，收付貨款，收付往來款，內部轉帳，上繳稅金
整理發票的原則：
1、 先看日期，當月憑證不能有下月單據；2、發票分類，收入對應銀行進帳單，購貨對應支票頭，現金付費用整理歸類；3、加出金額用鉛筆寫在發票右上角；4、按先做收入，后做購貨，再做費用進行排序。
2、 注意事項：一家公司帳務不能有另一家公司發票，名稱是個人的報銷費用，則個人必須是股東或該公司員工，房租水電管理及燃所費寫的是地址的必須跟公司注冊地址相符。
6、 憑證粘貼規范
（1， 現金報銷費用要填制費用報銷單；
（2， 支票頭提現或轉帳要填制支付證明單；
（3， 費用報銷單用途欄要和記帳憑證保持一致，且要寫的更詳細，如報銷差旅費寫寫明何人報銷，報銷路程，報銷事由等；
（4， 填制費用報銷單時要把把附發票金額再加一次，確定記帳憑證金額，科目無誤；
（5， 發票過多，用粘貼紙把發票先粘貼好
（6， 膠水不可過多，粘左上角即可。
（7， 發票比記帳憑證大，在左下角疊角后對疊；
（8， 增值稅專用發票和記帳憑證同樣大小不粘貼，直接放在記帳憑證后裝訂即可
（9， 銷售發票要填制出庫單，購貨發票要填制入庫單，原材料出入庫要分別填制出庫單和入庫單，產成品同樣操作
（10， 大寫金額規范，壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，萬，角，分，元；
費用報銷正規做法：報銷人填制：報銷人，報銷部門，報銷事由，金額，合計總額，大寫金額，日期，經部門領導審批，到公司領導審批，到出納處報銷領款，出納簽字，領款人簽字，再出納交會計記帳，會計簽名，最后由會計主管審批簽字。
7、 常用會計科目舉例
（1）收到投資款 借：銀行存款——驗資戶 500,000.00
貸：實收資本——李明 400，000.00
——王丹 100，000.00
（2）轉基本戶 借：銀行存款——基本戶 500，000。00
貸：銀行存款——驗資戶 500，000。00
（3）提現 借：現金 1000
貸：銀行存款——工商銀行 1000
（4）股東墊付備用金 借：現金 10，000。00
貸：其他應付款——李明 10，000。00
（5）付差旅費 借：管理費用——差旅費 530
貸：現金 530
（6）銀行付貨款 借：預付帳款——深圳大豐科技有限公司 300，000。00
貸：銀行存款——基本戶 300，000。00
（7）商品入庫 借：庫存商品——手機 300*1000=300，000。00
貸：預付帳款——深圳大豐科技有限公司 300，000。00
（8）銷售 借：應收帳款——東莞萬澤 350，000。00
貸：主營業務收入 336，538。46
應交稅金——增值稅 13，461。54
（9）結轉銷售成本 借：主營業務成本 300，000。00
貸：庫存商品——手機 300*1000=300，000。00
（10）計提地稅 借：主營業務稅金及附加 538。47
貸：應交稅金——城建稅 134。62
其它應交款——教育費附加 403。85
（11）計提本月工資 借：管理費用——工資 8，500。00
貸：應付工資 8，500。00
（12）付上月工資 借：應付工資 8，500。00
貸：現金 8，500。00
（13）付借款 借：其他應收款——深圳萬金實業 100，00。00
貸：銀行存款——基本戶 100，000。00
（14）付房租 借：管理費用——租賃費 4500
貸：現金 4500
（15）付開辦期間費用 借：長期待攤費用 1100
貸：現金 1100
（16）攤銷開辦費 借：管理費用——開辦費攤銷 60
貸：長期待攤費用 60
（17）提供勞務收入 借：現金 10，000。00
貸：主營業務收入 10，000。00
計提稅金 借：主營業務稅金及附加 520
貸：應交稅金——營業稅 500
——城建稅 5
其它應交款——教育費附加 15
（18）發票未到，暫估商品入庫 借：庫存商品——手機 10*800=8000
貸：應付帳款——暫估應付款 8000
（19）發票己到，紅沖上月暫估款，先做購貨，再做紅沖
借：庫存商品——手機 -10*800 = -8000
貸：應付帳款——暫估應付款 -8000
（20）付罰款 借：營業外支出 500
貸：現金 500
（21）計提企業所得稅 借：所得稅 3000
貸：應交稅金——企業所得稅 3000
自動完成 借：本年利潤 3000
貸：所得稅 3000
（22）上繳上月稅金 借：應交稅金——增值稅 200
——營業稅 50
——城建稅 2。5
其它應交款——教育費附加 7。5
貸：銀行存款——納稅戶 260
（23）計提消費稅 借：主營業務稅金及附加 500
貸：應交稅金——消費稅 （收入*0。05） 500
（24）最后兩步分別為：計提折舊，結轉損益，由電腦自動完成，不祥述。
8、 金碟軟件使用規范
常用快捷：1、F7——查找會計科目，2、F8——保存會計憑證，3、Ctrl+F11——反過帳， 4、Ctrl+F12——反結帳 5、Ctrl+F7——自動借貸平衡
新建帳套：
（1， 打開金碟，點擊左上角新建；
（2， 選擇保存帳套的位置，并給帳套起名，如D：盤根目錄上“安居”
（3， 點擊下一步，輸入公司名稱
（4， 點擊下一步，選擇該公司所屬行業；
（5， 點擊下一步，記帳本位幣：人民幣；
（6， 點擊下一步，會計科目結構不變；
（7， 點擊下一步，選擇帳套起用期間，如做9月份帳，期間選9月；
（8， 點擊下一步，點完成，即可生帳套；
（9， 進入金碟界面，關閉彈出頁面，如屬老客戶，以前有帳，需把以前數據初始貨進帳套，點擊初始數據；
首先增加會計明細科目，點擊會計科目，選擇新增；
（1） 累計借方填列該科目到上月為目該科目借方發生數，根據總分類科目累計數填列，累計貸方同樣；
（2） 期初余額填列該科目上月期末剩余數，損益類科目期初無余額
（3） 本年累計損益實際發生額填列累計到上月為止損益類科目實際發生額，由費用類明細帳本填列；
（4） 如有固定資產在左上角下拉菜單選擇固定資項目填列；
（5） 如有數量金額核算，在左上角下拉菜單處選擇數量項
（6） 完成后，選試算平衡表，看數據能否平衡，如平衡可啟用帳套，看損益類能否平衡。
（7） 如屬新年度內啟用帳套，只填列上年度期末留抵數，新客戶直接進入下一步
（8） 點擊啟用帳套，選擇帳套備份地址，點擊完成，即可建成完好帳套
（9） 帳套建好后，在中間頁面左下角點擊維護，選擇帳套選項，對話框上面選擇憑證，把收、付、轉刪除，點擊新增憑證字：“記”字，點擊確定，在下面選項中，憑證過賬前必須審核，憑證借貸方都必須有，非固定資產項目保存后立即過帳不選，其它都選，點點確定，完成對帳帳套的修改；
（10） 即可進行操作，憑證錄入——過帳——看總分類帳——點擊現金，銀行明細，看中間及余額有無出現袋方余額——看各科目發生額，余額是否正常；
（11） 如有錯誤，回到金碟初始貨界面，按Ctrl+F11反過帳進行修改，如要修改以前月份帳務，按Ctrl+F12，再按Ctrl+F11進行修改
9、 憑證錄入規范
金碟初始界面，左面第一項——憑證——憑證錄入，進入錄入環節
（1， 根據整理好的單據按時間排序，選擇憑證錄入日期，分三個時間段，先做10號以前的日期先10號，再做10—20號的日期選20號，最后做20號以后的日期選30/31號；
（2， 銀行先做進帳再做出帳，現金先做提現或墊付，再做支出
（3， 先寫摘要，要語言嚴謹規范，用書面用語
（4， 會計科目可按F7查找，也可在編輯欄中點用獲取查找，最后自己記得常用科目，明細科目增加：選中該科目——右邊點擊增加——再一級科目代碼下增加01—99的二級科目——寫好科目名稱
（5， 金額自填，如有外幣，鼠票點擊金額欄，在編輯欄中點變換，鼠標點中原幣金額處，再點獲取或F7，點增加，可增加各種貨幣，匯率統一選1。00，實際運用時再修改；
（6， 如有數量金額核算，在維護——會計科目選中庫存商品或相應科目中點修改項，選擇數量金額輔助核工業算，即可輸入單價，數量
（7， 固定資產錄入，初始界面左邊欄目項點擊固定資產——變動資料錄入——編輯欄選增加——填入代碼（自編），名稱，固定資產科目，累計折舊科目（可在右邊選），入帳日期，增加方式（下拉菜單選）——編輯欄點折舊信息，1、填入類別（右邊可增加）使用部門（右邊可增加），折舊費用科目（右邊可增加，建議55109，折舊費）——點擊折舊信息，2、填入本位幣，從入帳日期起的預計使用期間（換算成月份）——點擊確定完成；
（8， 憑證錄入完成，先過帳，再點擊初始界面左面固定資產項，點擊累計折舊，確定后再過帳，再回到初始界面左面期末處理項，點擊結轉損益再過帳，則本月帳務全部守鋮，進入下一個月，再點擊期末結帳，備份進入下一月
10、 對常用會計科目的解釋
（1， 應收帳款：反映貨物己經發出，或勞務己提供，發票也己開出，但未收到款（貨款）
（2， 預付帳款：己付款，但未收到貨物，或未提從勞務，未開發票（貨款）
（3， 預收帳款；款己收，但未提供貸物或勞務，未開發票（貨款）
（4， 應付帳款；貨物己收，發票也己收到，但款未付（貨款）
（5， 低值易耗品：達不到固定資產級別，價值較低，容易損耗的物品
（6， 長期待攤費用；企業非正式經營前所發生的費用，正式經營后分五年平均攤銷；
（7， 其他應收款：反映企業付出去的短期借款，定金或押金（往來款）
（8， 款：反映企業收到的短期借款，定金或押金（往來款）
11、 帳務一般要求
（1， 每其它應付月結存現金不超過10萬元，小規模不超過8萬元
（2， 基本戶每月都對上，有對帳單，參考消息 上編制調節表
（3， 墊付備用金和不開票收入要填制收據
（4， 餐費不超過收入的千分之五，福利費不超過工資總額的14%，廣告費不超過收的的2%，促銷費不超過收入的千分之五；
（5， 每三個月對一次往來款，每月提供報表給客戶；
（6， 有銷售應有成本（產品對應），每月應做房租水電（自有房屋無租租賃費）
（7， 每月與稅務員核對稅款，收入數，如對不上應及時向相關人員反映
（8， 憑證按時入庫，不能按時的應說明原因
（9， 現金銀行庫存，中間及余額不能出現在貸方，資產類首次余額應為借方，負債類首次余額應為貸方
（10， 攤銷類每月都應分攤，計提類每月應計提，有國稅就有地稅，工資每月都應支付；
12、 服務行業帳務處理流程（廣告，運輸放在特殊行業處理）
（1，根據開出發票 借：現金
貸：主營業務收入
（2，付費用 借：管理費用
貸：現金
（3，計提稅金 借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——營業稅 （收入*0。05）
<, SPAN style="FONT-FAMILY: '楷體'; FONT-SIZE: 12pt; mso-spacerun: 'yes'">——城建稅 （營業稅*0。01）
其它應交款——教育費附加 （營業稅*0。03）
（4，付工資 借：管理費用——工資
貸：現金
服務行業無實體成本，主要成本為人工，所以不需結轉成本，帳務處理也比較簡單
13、 商品流通行業帳務處理流程
（1，購商品 借：庫存商品——茶杯 10個*100=1000
貸：應付帳款 1000
（2，賣商品 借：應收帳款 750
貸：主營業務收入 721。15
應交稅金——增值稅 28。85
（3，結轉商品成本 借：主營業務成本 500
貸：庫存商品——茶杯 5*100=500
（4，計提稅金 借：主營業務稅金及附加 1。16
貸：——城建稅 0。29
其它應交款——教育費附加 0。87
最后庫存為5個，此次買賣盈利221。15元
一般納稅人的帳務處理流程
（1，購貨 借：庫存商品——茶杯 10*100=1000
應交稅金——增值稅—進項稅 170
貸：應付帳款 1170
（2，銷售 借：應收帳款 1755
貸：主營業務收入 1500
應交稅金——增值稅——銷項稅 255
（3，結轉未交稅金 借：應交稅金——增值稅——未交稅金轉出 225-170
貸：應交稅金——未繳增值稅 55
（4，如進項稅大于銷項，則不用做第三步，如上個月進項大于銷項，及有留抵數額30元，本月會計科目為
借：應交稅金——增值稅——未交稅金轉出 30
貸：應交稅金——未繳增值稅 30
（5，根據第三步做計提地稅 借：主營業務稅金及附加 2。2
貸：——城建稅 0。55
其它應交款——教育費附加 1。65
（6，結轉銷售成本 借：主營業務成本 1000
貸：庫存商品——茶杯 10*100=1000
14、 工業企業帳務處理程序
（1，購入原材料 借：原材料——耗材 10000*2=20000
貸：應付帳款 20000
（2，領用原材料 借：生產成本 10000
貸：原材料——耗材 5000*2=10000
（3，車間耗用水電 借：制造費用——水電費 5000
貸：現金 5000
（4，發放生產工人工資 借：制造費用——工資 15000
貸：現金 15000
（5，計提設備折舊 借：制造費用——折舊費 1000
貸：累計折舊 1000
（6，結轉制造費用 借：生產成本 21000
貸：制造費用——工資 15000
——水電費 5000
——折舊費 1000
（7，完工產品入庫 借：產成品——茶杯 310*100=31000
貸：生產成本 10000+21000
（8，銷售 借：應收帳款 45000
貸：主營業務收入 42452。83
應交稅金——增值稅 2547。17（45000/1。06*0。06）
（9，結轉銷售成本 借：主營業務成本 31000
貸：產成品——茶杯 310*100=31000
（10，計提地稅 借：借：主營業務稅金及附加 101。89
貸：——城建稅 25。47
其它應交款——教育費附加 76。42
通過上例可以看出，加工類小規模稅率為0。06，制造費用，生產成本一般期末無余額，同時可能有輔料及包裝物的領用和原材料領用方法相同，不再祥述。如屬一般納稅人，則購入原材料和商貿企業購入庫存商品相同處理進項稅，銷售環節也相同。
15、 特殊行業的帳務處理流程
（1，廣告行業：一廣告公司9月開出發票，10000元，發票項目為廣告費，但取得廣告發布費發票3000元，本月應交稅金為10000-3000=7000*0。05=350元。
A，取得收入時 借：應收帳款 10000
貸：主營業務收入 10000
B，取得發布費時 借：主營業務成本 3000
貸：現金 3000
C，計得稅金 借：主營業務稅金及附加 574
貸：應交稅金——營業稅 350
——城建稅 3。5
其它應交款——教育費附加 10。5
——文化事業建設稅 210（7000*0。03）
廣告費可抵扣的前提條件是發布環節取得的發票包括電視，廣播，室外電影報紙等發布方式
（2， 運輸行業
A， 純的運輸企業，聯運可抵扣稅金：假設該公司承攬一筆業務從深圳發貨往安徽，途經湖南，該公司為這一業務開出發票100萬元，但公司只負責從深圳——湖南路段的運輸工作，湖南——安徽段則由湖南一家運輸公司負責運送，并給湖南公司80萬元的運輸費，同時收到發票80萬元。
（a，開出發票時 借：銀行存款 1，000，000。00
貸：主營業務收入——運輸收入 1，000，000。00
（b，收到湖南發票時 借：主營業務成本——運輸成本 800，000。00
貸：銀行存款 800，000。00
（c，計算稅金時 借：主營業務稅金及附加 6240
貸：應交稅金——營業稅 （100-80）萬*0。03=6000
——城建稅 60
其它應交款——教育費附加 180
聯運企業必須做臺帳，大致如此
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委托人 |
運輸路段 |
總金額 |
發票號碼 |
聯運路段 |
聯運公司 |
費用 |
發票號碼 |
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海駿 |
A-B-C |
100萬 |
3210221 |
B-C |
達盈 |
80萬 |
3210554 |
B， 純的運輸代理，只需交納5%的營業稅，不能抵稅金，所以比較簡單和服務公司沒有太大的區別，只是相當于收到代理手續費，自己不負責運輸。
C， 際貨運代理，一般有國際貨物運輸代理專用發票和國際海運業運輸專用發票二種，共四聯。 其中：只有發票上注明“運費”“海運費”“運雜費”方可抵扣，其他如“碼頭費”“商檢費”“報關費”等不得抵扣稅金，稅率統一為5%
例：A國際貨運公司承接B公司一項業務，從深圳發貨往美國，開給B公司運輸 50000元，A公司委托C船運公司運輸此批貨物，收到C公司開來發票46000元，其中：運費40000元，碼頭費1000元，報關費5000元，則A公司應交營業稅（50000-40000）*0。05=500元。
（a，開出發票時 借：應收帳款 50000
貸：主營業務收入 50000
（b，收到C公司發票時 借：主營業務成本 40000
營業費用 6000
貸：應付帳款 46000
（c，計提稅金時 借：主營業務稅金及附加 520
貸：應交稅金——營業稅 500
——城建稅 5
其它應交款——教育費附加 15
（3，一般納稅人輔導期
申請成為一般納稅人的好處，小規模企業年稅負率為4%，一般納稅人年稅負率只有1%
稅負率的計算方法：稅負率=年應納稅額/年不含率銷售額*100%
一般來說，新辦非服務行業可在自身條件允許的情況下經過申請成為一般納稅人，具體條件是：有固定的辦公場所，面積80平米以上，有單獨的財務室，專職會計一名，出納一名，商業年銷售額180萬，工業企業年銷售額100萬，有購銷合同，財務健全。
稅務局看場地（一般兩名）通常要提供：房租合同，購銷合同，法人股東身份證，會計證，會計身份證，公司章程，驗資報告，帳本（至少7本），憑證，報表。
經過審批同意后定為半年內為輔導期一般納稅人，首次購買25份專用發票，一般每月25份發票，每張發票開出金額不含稅不超過1萬元，含稅不得超過11700元，如要發票增量可提出申請或超限量預繳稅款（按需開發票金額4%預繳），進項發票當月不得抵扣，必須等開票方納稅申報完后才能抵扣。
當月取得進項發票時 借：庫存商品——茶杯 100個*10=1000
應交稅金——待抵扣進稅金 170
貸：應付帳款 1170
上月末抵扣本月可抵扣時 借：應交稅金——增值稅——進項稅 110
貸：應交稅金——待抵扣進稅金 110
銷售時 借：應收帳款 1755
貸：主營業務收入 1500
應交稅金——增值稅——銷售項稅 255
結轉未交稅金 借：應交稅金——增值稅——未交稅金轉出 255-110
貸：應交稅金——增值稅——未交增值稅 145
計提地稅 借：主營業務稅金及附加 5。8
貸：應交稅金——城建稅 1。45
其它應交款——教育費附加 4。35
（4．代表處
代表處為海外公司駐大陸的辦事處，主營負責總公司與大陸客戶間的聯絡，提供咨詢，代理業務，可根據情況分別適用實際申報，核定收入或所得，及經費支出換算收入三種方法納稅。
代表處在中國僅為其總機構的產品進行市場了解，提供商情資料，聯絡及其他準備性，輔助性活動，免于征收營業稅及企業所得稅。
簡單介紹經費支出換算收入法：
費用包括在中國境內，外支付給工作人員的工資，福利，物品采購（包括汽車，辦公設備等固定資產），通信，房租，交通費，交際費，其他費用。
收入=各項費用總和/1-10%（核定利潤率）-5%（稅率）
營業稅=收入*5%
企業所得稅=收入*15%
例：一代表處本月發生房租3000元，水電費852元，電話費125元，人員工資4300元，辦公費50元，費用總計8327元。
（a，發生費用時 借：管理費用——等 8327
貸：現金 8327
（b，計提稅金時 借：主營業務稅金及附加 489.82（8327/0.85*0.05）
貸：應交稅金——營業稅 489.82
（c，季度計提企業所得稅 借：所得稅 124.91
貸：應交稅金——企業所得稅 124.91
代表處無城建稅，無教育費附加
（5，委托加工核算
（a,發給外單位加工時 借：委托加工物資 1000.00
貸：庫存商品——電子配件 1000.00
（b,支付加工費，運雜費等 借：委托加工物資 300.00
貸：現金 300.00
(c，收回加工物資和剩余材料 借：材料 100.00
庫存商品 1200.00
貸：委托加工物資 1300.00
（6，商業出口退稅簡介
基本條件：a,屬于增值稅或消費稅征稅范圍b,貨物已經報關離境c,財務上已做銷售處理d,出口收匯已核銷f,必須是一般納稅人
退稅率：17%，13%，11%，8%，5%，6%
退稅所需單證：a,增值稅專用發票b,稅收（出口貨物專用）繳款書c,出口貨物報關單（出口退稅聯）d,出口收匯核銷單（出口退稅聯）或遠期結匯證明f,出口商品專用發票g,稅局的其他要求（銷售明細帳，購貨付款憑證等）
基本準則：根據不同商品的不含稅購價乘以退稅率及為應退稅款
例 2005年1月A企業購進水洋酸甲脂20噸，不含稅價格201,709.40元，進項稅34,290.60元，2005年3月出口銷售，銷售收入為296,865.09元（USD32,000.00元）
a,購貨時
借：庫存出口商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
應交稅金—增值稅—進項稅 34,290.60
貸：應付帳款 236,000.00
b,出口時，憑出口發票
借：應收外匯帳款—國外 32000*8.27 296,865.09
貸：主營業務收入—自營出口 296,865.09
借：主營業務成本—出口成本 201,709.40
貸：庫存商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
c,結轉出口退稅和不得退稅部分稅金
借：主營業務成本—出口成本 201709.40*（17%-13%） 8,068.38
貸：應交稅金—增值稅—進項稅額轉出 8,068.38
借：應收出口退稅—水洋酸 201709.40*13% 26,222.22
貸：應交稅金—增值稅—出口退稅 26,222.22
d,結匯,憑外匯兌換憑證或涉外收入申報單
借：銀行存款—外幣行 296,865.09
貸：應收外匯帳款—國外公司 296,865.09
f,收到退稅款時，憑中華人民共和國稅收收入退還書
借：銀行存款—基本戶 26,222.22
貸：應收出口退稅—水洋酸 26,222.22
工業企業出口退免稅比較麻煩,這里只簡單介紹免抵退的概念
免稅：是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅
抵稅：是指生產企業出口的自產貨物所耗用的原材料，零部件等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。
退稅：是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
16 調會計報表
會計報表上的數據全部由總分類一級科目余額引入，報表總的科目代碼應為總分類科目一級代碼，注意生產成本，制造費用如有余額在資產負債表上反映在存貨項目下
會計報表的基本準則：
資產總計期初數=負債及所有者權益合計期初
資產期末=負債及權益期末
資產負債表左邊與右邊分別相等
利潤表“凈利潤”期末數=資產負債表“本年利潤”期末數
打開：初始狀資態左邊報表項—自定義報表—資產負債表或損益表
查看某月報表：報表項編輯欄—查看—會計期間—點擊要查看的月份—確定，有時要點擊編輯欄“重算”
（1， 資產負債表
金蝶7.0在初始狀態下，應做以下修改：打開報表—點擊格式—雙擊需修改項
商業企業：
年癡她=年初數
應收帳款=<122>.C@1(期初數),=<122>(期末數)
預付帳款=<126>.C@1(期初數),=<126>(期末數)
應付帳款=<204>.C@1(期初數),=<204>(期末數)
預收帳款=<206>.C@1(期初數),=<206>(期末數)
其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數),=<321>(期末數)
未分配利潤=<32201>.C@1(期初數),=<32201>(期末數)
所有者權益合計=SUM(G32:G36)(期初數),SUM(H32:H36) (期末數)
工業企業：
年癡她=年初數
應收帳款=<113>.C@1(期初數),=<113>(期末數)
預付帳款=<115>.C@1(期初數),=<115>(期末數)
應付帳款=<203>.C@1(期初數),=<203>(期末數)
預收帳款=<204>.C@1(期初數),=<204>(期末數)
其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數),=<321>(期末數)
未分配利潤=<32201>.C@1(期初數),=<32201>(期末數)
所有者權益合計=SUM(G29:G33)(期初數),SUM(H29:H33) (期末數)
服務行業：
年癡她=年初數
應收帳款=<113>.C@1(期初數),=<113>(期末數)
應收帳款凈額=C5-C6（期初數），=D5-D6（期末數）
資產總計=D38+D35+D33+D28+D18+D16
應付帳款=<203>,C@1(期初數),=<203>(期末數)
其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數),=<321>(期末數)
未分配利潤=<32201>.C@1(期初數),=<32201>(期末數)
所有者權益合計=SUM(G31:G35)(期初數),SUM(H31:H35) (期末數)
修改報表名稱：在編輯欄中點擊“屬性”—報表屬性—頁眉頁腳—點中編輯單位—點擊編制頁眉頁腳—在編制單位后寫上公司名稱，日期后寫上年份、月份。
打印修改：屬性—報表屬性—外觀—缺省行高（改為38）—再對報表進行拉縮
文件—打印設置—大小選帳本紙—橫向，閱覽（直到一張紙可打印為止）
（2， 損益表
建議修改原有項目為主營業務收入，主營業務成本，主營業務稅金及附加
商業企業：商品銷售利潤=D4-D5-D6-D7（期末數）
服務行業：營業利潤=C6-C7-C8（期初數），=D6-D7-D8（期末數）
工業企業報表格式正確，損益表打印設置同資產負債表
當修改完以上項目報表仍無法平衡時，可做以下三個步驟
a,兩邊相減，看差額為多少
b,打開總分類一級科目，看能否有余額正好相等的
c,一般來說原因是新增了會計科目，報表未修改，所以在新增會計科目后，應注意報表是否已包含此項
17常見疑難問題
（1， 資產的標準：
使用年限在一年以上的建筑物，機器，設備和其他與生產經營有關的設備，工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上或使用年限在2年以上，也可作為固定資產入帳。如屬主要設備，看其使用年限是否在1年以上。
注意：小汽車分5年攤銷，貨車分10年攤銷，大型機器生產設備分10年攤銷。
固定資產的計價：原價加運費，安裝調試費，和使用前所發生的其他相關費用
折舊攤銷辦法：原價減除不, 低于原價10%的殘值后，采用直線法計提折舊<, /P>
,
（2，一般納稅人應交稅金科目的設置
221 應交稅金
22101 應交增值稅
2210101 進項稅
2210102 銷項稅
2210103 未交稅金轉出
22102 待抵扣稅金
22103 未交增值稅
22104 城建稅
22105 營業稅
22106 個人所得稅
22107 企業所得稅
（3，帳本的設置和打印
<現金明細帳>,<銀行存款明細帳>,<總分類帳>,<三欄明細帳>,<固定資產明細帳>,<應交稅金明細帳>,<進銷存明細帳>,可根據需要另設<銷售收入明細帳>,<生產成本明細帳>,<十七欄明細帳>等,帳本一律貼印花票,加蓋公司公章.
分兩次打印帳本,首先打印總分類帳:初始狀態下點擊左邊帳簿—總分類帳—會計期間選1或啟用日期至12或到現在為止月份，科目級別1，不選無發生額不顯示—確定，文件—設置——打印設置—選帳本紙，縱向，閱覽即可
打印明細帳：帳簿—明細帳—選所需打印期間，科目級別6，不選無發生額不顯示—確定—打印設置同上。
（4，為看總分類帳
a,點開現金，銀行明細，看中間及余額有無出現貸方，如有外幣，需選擇總和本位幣，銀行余額是否正確
b,看往來明細是否正常，有無重復，資產類首次貸方余額，負債類首次借方余額
c,看累計折舊，長期待攤費用，待攤費用本期是否有發生額，防止忘計提或攤銷
d,核對收入，稅金。一般納稅人進、銷項，有無計提地稅
e,看收入，成本是否配比
f,費用是否正常，工資有無忘發。有扣除標準的費用有無超標
g,點擊帳簿—數量金額總帳—需選月份—確定，看期末余額有無出現數量負數，或僅剩單價或數量等情況。（每月結成本前都應做這一步，根據未結成本前的余額來確定需結成本的數量單價）
要求每次做完帳都應反復看總分類帳（科目級別為6）3遍，點開相應明細，重新檢查帳務。
（5， 常見錯誤的訂正
a,往來重復 調整相同科目 借：其他應收款—安居
貸：應收帳款—安居
b,上月稅金計提為 借：主營業務稅金及附加 60.00
貸：應交稅金—增值稅 15.00
其他應交款—教育費附加 45.00
訂正，先紅沖該筆分錄 摘要為：訂正*月*號憑證
借：主營業務稅金及附加 -60.00
貸：應交稅金—增值稅 -15.00
其他應交款—教育費附加 -45.00
借：主營業務稅金及附加 60.00
貸：應交稅金—城建稅 15.00
其他應交款—教育費附加 45.00
同樣，一般性錯誤都可以用這種方法訂正
c,忘記攤銷以前月份費用
補提**月長期待攤費用 借：管理費用—開辦費用攤銷 560.00
貸：長期待攤費用 560.00
d,以前年度損益調整
案例一：2001年5月，稅務部門在對某國有工業企業進行稅務稽查是發現，該企業2000年度多提固定資產折舊100萬元（為便于計算，數據已作簡化處理，下同），因此責令企業作納稅調整，補交所得稅33萬元（該企業所得稅稅率33%）。當時企業會計人員所作的會計處理如下：
（1， 借：所得稅 33萬元
貸：應交稅金——應交所得稅 33萬元
（2， 借：應交稅金——應交所得稅 33萬元
貸：銀行存款 33萬元
（3， 借：本年利潤 33萬元
貸：所得稅 33萬元
（4， 借：利潤分配——未分配利潤 33萬元
貸：本年利潤 33萬元
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